论经济新常态下如何完善我国税收制度样本.doc

论经济新常态下如何完善国内税收制度【摘要】财政和税收事关治国主线，重要性不言而喻。通过税制持续完善和改革，有助于规范政府与市场主体之间分派关系，为增进经济健康发展，保障经济稳步、可持续增长奠定基本。本文以经济新常态下税收制度为切入点，简介了新常态下国内税收制度凸显出来问题，针对国内税收制度局限性提出完善税收制度，增进经济转型升级方面建议。【核心词】新常态；经济；税收国家治理体系当代化与政府职能实现离不开税收活动，经济发展新常态事实上决定了税收新常态，反过来，税收新常态又反作用于经济发展。经济新常态对于国内经济既是一种挑战又是一种机遇。新常态下，国内税收制度存在诸多问题，针对国内税收制度存在局限性，提出有效建议完善税收体系，这不但对于国内进一步深化税收改体制革具备着重要战略意义，并且对于国内经济转型升级有着重要现实意义。一、经济新常态下国内既有税收制度凸显出问题（一）设计税收制度理念不新设计税收制度理念不新，反映在两个方面不能适应经济社会发展新常态变化：一是在为什么征税问题上国内老式税制设计思维是以纳税人有罪鉴定为假设前提，以管理和监督纳税人为惯性思维定势，习惯于采用对抗性办法来解决税收执法中矛盾，把打击偷逃税行为作为税收执法工作所有内容或重要方面：二是在征多少税问题上凭主观意愿拟定。“任务至上”、“唯税收任务马首是瞻”思维导向长期存在，任务和税法孰轻孰重或谁大谁小争议始终不断。不论是哪一种情形，都严重地削弱了税法严?C性、规范性和权威性。容易带来预算执行“顺周期”问题，助推经济周期性波动。（二）税制构造不合理国内现行税制构造不合理，不但体当前各个不同税种如何组合方面不合理，并且反映在某个税种在整个体系中所处地位方面不合理。1.间接税与直接税配备不合理国内现行税制体系是以商品课税为主体，间接税占比重过大，直接税占比重过小。据财政税收记录资料显示，改革开放以来，国内所有税收收入中，增值税、营业税、消费税等间接税税收收入共计始终在60%以上，占绝大比重，而个人所得税和财产税等直接税税收收入共计不到20%，占比小。2.绝大某些税收由公司缴纳国内现行税制一种重要特性就是绝大某些税收由公司缴纳，涉及增值税、营业税、消费税三大税种在内流转税占税收收入总额比重60%左右基本上是由公司缴纳，公司所得税占税收收入总额比重在20%左右是由公司缴纳，个人所得税比重仅为6%左右，而虽然是个人所得税，个体工商户生产经营所得属于非公司公司所得税，工资薪金所得、劳动报酬所得、利息、股息、红利所得等也重要由单位代扣代缴，大某些由公司缴纳。（三）税收调节功能偏弱税收调节收入分派功能局限性重要反映在如下几种方面：1.现行消费税制调节收入分派功能局限性现行消费税制确立课税范畴过窄，税率设计偏低，课税环节过于单一，已经难以进一步发挥对高能耗、高污染产品以及某些高档消费品调节作用，也无法适应经济新常态下创新消费形式与构造规定，这样不但引起大量税源流失，并且局限性以充分发挥其调节收入公平分派与引导消费功能。2.房产税、城乡土地使用税制调节收入分派功能局限性现行房产税、城乡土地使用税确立课税对象、计税根据不合理，税收政策优惠待遇过多、范畴过大，一定限度上弱化了其调节收入分派功能。3.个人所得税、财产税制不完善人所得税实行分项征收，其中工资薪金所得减除费用原则及税率自后始终没有进行调节，费用扣除不合理、税率构造不恰当。国内现阶段居民贫富差距虽然有工资薪金差距，但更多是财产方面差距，而现行财产税制构造不合理，保有环节税负轻而流转环节税负重，计税根据不科学，征管漏洞百出等问题存在，导致其在调节收入分派功能方面明显局限性。二、完善税收制度。增进经济构造转型升级（一）梳理完善税收政策通过对现行税收政策各类问题全面梳理，在分析研究基本上，应有针对性地采用如下办法以实现“完善税收政策，助推经济转型与升级”目的。1.优化提成比例，切实保障地方政府经济驱动能力通过优化国税、地税问提成比例（如调节消费税返还比例），同步补贴因“营改增”改革导致税源损失，给地方政府保存适当税源，使地方政府既有积极性也有经济驱动能力积极承担起增进产业升级、地方经济良性可持续发展重大使命。2.推动“营改增”改革，增进各行各业均衡发展通过“营改增”改革，相应出台增长固定资产抵扣范畴、大幅减少小微公司征税税率等税收优惠政策，为系统性解决重复征税问题提供详细可行税收操作办法，同步积极推动改革步伐，尽快实现全面覆盖，促成构造性减税、增进各行各业均衡发展目的。3.加快环境税立法与实行，增进资源税调节能力在经济新常态下，资源税重要性正在逐渐丧失，作为绿色财税制度重要代表，环境税必将是取而代之不二选取。加快环境税立法应当是解决环境困局对的方向，把环境税收入重要交由地方政府支配，促使地方政府无可推卸地承担起环境治理、监督污染排放等重