国外碳税研究的文献综述.docx

国外碳税研究的文献综述——基于碳税的设计与制度安排2021-02-2813:23:07|分类：HYPERLINK碳交易和低碳经济|标签：|字号大中小订阅王岩张建超本文修改后发表在?广东社会科学?2021年第1期，此系原稿。[提要]人类活动导致的气候变暖问题已经成为全世界共同面临的重要危机。应对危机，就必须控制并尽量减少人类排放的温室气体数量。碳税是主要抑制温室气体中二氧化碳排放以应对气候变化的政策。针对碳税问题，国外已有众多学者从多个角度进行了大量研究，包括碳税的意义和影响，碳税的制度设计与安排。碳税制度的设计与安排是碳税实施的关键环节，因此，本文从碳税的设计与制度安排层面，对国外学者的理论研究进行了初步的梳理与归纳，以期为进一步研究作参考。[关键词]碳税碳税设计碳税税率国际碳税气候变化问题已经成为全世界共同面对的重要危机。应对危机，就必须控制并尽量减少人类排放温室气体的数量，减缓全球气候变暖速度。前世界银行首席经济学家斯特恩〔NicholasStern〕在?斯特恩报告：气候变化经济学?中把气候变化称为“迄今为止，我们遇到的最大的市场失灵的例子〞。近现代大气中增加的温室气体主要来源于人类使用的化石能源，但化石能源使用所导致的环境本钱属于外部本钱HYPERLINK"l"[①]，因此，在化石能源市场上发生的使用者的私人本钱并不包含全部社会本钱HYPERLINK"://api.blog.163/crossdomain.html?t=20210205"\l"_edn2"[②]，市场机制不能有效地调节化石能源的使用〔BernardP.Herber和JoseT.Raga，1995；LawrenceH.Goulder，1992〕。碳税的目的就是在市场机制根底上建立一种经济鼓励。它赋予了由化石能源使用产生的、以二氧化碳排放形式存在的环境污染一个本钱，这相当于一种庇古税，通过把外部本钱内部化以纳入价格系统，进而影响经济主体决策〔BernardP.Herber和JoseT.Raga，1995；LawrenceH.Goulder，1992〕。然而，碳税尽管在理论上可行，但是在实践中却面临着两难选择。碳税的优势毋庸置疑，比方碳税可以即时实施并防止可能的贪污和寻租行为；相对容易管理，“每一种化石能源的碳成分是精确知道的，因此当能源燃烧的时候释放的二氧化碳量也是可以计量的〞，便于消费者控制消费量；具有灵活性，易于修改等，而且能够相对容易地适应现行的税收体系。HYPERLINK"://api.blog.163/crossdomain.html?t=20210205"\l"_edn3"[③]但在具体实践之中，碳税的某些优势也为其实施设置了障碍，比方，碳税的简单清晰可能使承当税负的公众产生直接抵触心理。此外，碳税也由于对二氧化碳排放没有明确限制，因而可能难以到达减排目标而遭受指责；同时碳税制度通常也会带来非均衡等(Pezzey1992)。走出碳税所处的两难困境，关键在于碳税的科学设计与合理的制度安排，尽量使碳税在发挥其优势的同时防止负面影响。对此，国外众多学者从征税对象及征收途径的选择、税率设计与相关制度安排层面做了大量的阐述〔DavidPearce1991；MilesYoung，2021〕。一、碳税的征税对象与征收途径〔一〕碳税征税对象确实定对于征税对象确实定直接涉及到征税范围，征税范围的圈定又影响经济主体的收益与行为，而经济主体的行为反过来会影响到税收的实施。碳税也是如此，征税对象的选择直接涉及到二氧化碳排放前后的产业链上的一系列环节和主体的利益。从二氧化碳产生的流程来看，针对源头征税优于在过程中征税。碳税应该对化石能源为消费和生产活动的经济主体提供能量时产生的每一单位二氧化碳排放征税，如汽车驾驶、工厂操作等〔BernardP.Herber和JoseT.Raga，1995〕。但是对已产生的碳排放征税在操作上并不可行，更可行的手段是对化石能源征税。化石能源的不同使用途径并不影响化石能源碳含量与二氧化碳排放之间的比率，因此从源头征税，即依据特定化石能源的碳含量对其征收碳税是合理且有效率的。值得注意的是，化石能源在被开采前并不释放二氧化碳，因此对这种状态下的化石能源征税没有意义〔，1992〕。针对源头征收的碳税可依据两种方法分类。一种是把碳税分为原始碳税和最终碳税：原始碳税是当化石能源被开采或进口到某国时征税；最终碳税是当化石能源被卖给企业或家庭用于提供能量时征税〔BernardP.Herber和JoseT.Raga，1995〕。另外一种分类方法是源头碳税与目的地碳税：源头碳税针对国内化石能源生产者，在石油和天然气开采的源头以及煤的挖掘处收取；目的地碳税HYPERLINK"l"[④]那么针对在国内消费的碳，碳的目的地〔消费地点〕是这