国外公司盈余管理与审计师更换关系探讨.pdf

第年卷第月期外国经济与管理．．．中图分类号：文献标识码：文章编号：——国外公司盈余管理与审计师更换关系探讨朱红军上海财经大学会计学院上海摘要：本文介绍了盈余管理与审计师更换之间的关系分析了上市公司进行盈余管理的动机和审计师独立性之间的矛盾指出了盈余管理的行为可采用可操控应计项目金额来衡量。最后文章就我国在该领域如何借鉴国外的经验加强对审计师更换的监督提出了一些想法和建议。关键词：盈余管理；审计师更换；利润指标一、引言对于公司的盈余管理行为审计师①往往有不同的意见。审计师的职责是通过查账认证来增强会计信息的可靠性使会计报表能够如实反映公司的真实面貌。如果审计师未能发现会计报告中的虚假成分很有可能被股东或者投资者起诉那么就要承担很大的职业风险。如果公司进行盈余管理的会计处理方法符合会计制度的要求审计师将会同意他们的做法。反之审计师将感到压力很大一旦危及职业前途他们将与公司管理层发生矛盾要求其调账以符合会计政策的要求。这一矛盾的解决是双方在收益与成本之间进行权衡的结果也是双方谈判的结果。对公司管理层而言其收益来源于通过盈余管理实现自身利益的最大化而成本则可能是被审计师出示“保留”甚至“否定”意见的审计报告有损自己的形象并招来监管部门的监督压力。对审计师而言其收益来源于向管理层让步获得审计费收入而成本则可能是惹上官司或遭受赔偿与政府处罚。在这博弈过程中如果公司管理层获胜审计师妥协那么账面利润就包含大量的水分同时也意味着审计质量不高；反之审计师顶住来自管理层的压力发挥其应有的作用那么审计质量就较高。现实中常会发生双方协商失败