税收学整套教学教程电子讲义.ppt

税收学思考题1.公共产品的特征表现在哪些方面?2.怎样理解公共产品的需求与供给?3.简述市场失灵与政府税收的关系。4.如何理解税收的基本概念?5.为什么说税收的本质是一种分配关系?6.对税收是一种特殊的分配关系可从哪几个方面理解?经济管理类课程教材——税收系列目录2.1.1税收的平衡作用机制社会总供给与总需求的失衡状态表现为：总需求大于总供给；或者总供给大于总需求。前者意味着，一定时期内现有生产力创造的可供消费和投资的物质资料不能满足各渠道形成的有效需求，其结果必然是普遍的、长时间的物价上涨，通货膨胀；而后者则意味着，生产过剩，大量产品积压，接踵而至的便是企业生产的萎缩、工人的失业。显然，无论是哪一种状况，都会带来一系列的经济或社会问题，使社会生产遭到破坏。社会总供求的平衡是经济、社会发展的理想状态，但是由于微观主体的趋利性、市场价格信息的滞后性等原因，单纯依靠市场机制难以实现总供求的平衡。从上面的总供求公式可以看出，政府税收是构成总供给的要素，而政府财政支出是构成总需求的一个要素。在总供求失衡时，政府可以运用税收和财政支出手段直接调节消费总量或投资总量，使社会总供求达到均衡。当社会总需求大于总供给，出现需求膨胀时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过增加税收或减少财政支出的方式,减少民间消费，或削减企业投资，从而使总需求水平下降，消除通货膨胀，,缓解过旺需求对供给的压力。当社会总需求小于社会总供给，出现总供给过剩时，政府可采用扩张性财政政策，通过减少税收或增加财政支出的方式，增加民间消费能力，促使企业增加投资，使总需求水平上升，防止通货紧缩，抑制经济衰退。1.税收促进产业结构协调不同的商品、劳务在人们生活中的作用不完全相同，有的是人们生活的必需品，如粮食、衣着等；有的是非必需品或奢侈品，如烟、酒、高档化妆品等。如单纯依靠市场机制的作用，社会资源必然更多地流向非必需品生产企业。显然，这是与资源合理配置的要求相悖的。政府税收可对这种矛盾的资源供求状态进行调节。一般的做法是，对人民生活的必需品确定较低的税率或者免税，使这类商品可以以较低的价格供应市场，保证人民的基本生活需要；而对非必需品或奢侈品确定较高的税率，将生产经营者获得收益的较大部分作为税收上缴政府财政，防止过高收益对社会资源流向的不合理诱导。2.税收促进地区结构协调图2-1两地区资源边际效益比较资源拥有量完全相等时的边际效益；Q0表示经济发达地区现实资源拥有量；Q’0表示经济欠发达地区现实资源拥有量。由图可见，由于经济发达地区拥有较多的经济资源，因而地区总体效益较大，但资源进一步流入的边际效益较小；而经济欠发达地区由于占有资源较少，地区总体效益较小，但资源流入所带来的边际效益却明显大于经济发达地区。但在市场机制的作用下，经济发达地区现有条件的优势将会诱使更多的资源流入本地区，而经济欠发达地区却缺少吸引资源流入的条件。资源的这种流动态势必然造成资源综合利用效率的下降。政府税收可以对这种现象给予调节。具体做法是，在税制的规定中给予经济欠发达地区更多的优惠照顾，改善这些地区的投资环境，提高投资者对经济欠发达地区投资的预期收益，引导更多资源流向该地区。3.税收促进资本市场结构的协调2.1.3税收的稳定作用机制税收的“内在稳定器”作用机制可以理解为：当经济处于高速增长时期时，税收随着纳税人收入的增加而增加，从而减少纳税人的可支配收入，缩减纳税人的投资与消费能力，自动地抑制社会总需求的过度扩张；当经济处于衰退时期时，税收随着纳税人收入的减少而减少，从而增加纳税人的可支配收入，推动社会总需求的增加。在实施社会保险税的国家中，对于失业者提供必要的社会保障，失业保障从某种角度讲，也可称为“负税收”。在经济衰退时期，劳动者失业增加，这些失业者就会自动进入失业保障体系，获得政府的失业保障救济，缓解了丧失工作对他们消费能力的影响。税收的“相机抉择”作用机制可以理解为：当经济处于高速增长时期时，政府可以人为地选择增加税收的抑制性政策来防止经济的过度膨胀。而由于不同税种、不同税制要素对经济作用的环节和层面是不同的，因而政策手段的选择可以有明确的针对性。例如，当经济过度膨胀是由投资过剩造成的时候，政府可着重选择增加企业所得税的方法，削减企业的投资能力，缓解通货膨胀压力；而如果经济膨胀是由过度消费造成的，则可以通过增加个人所得税的方法予以缓解。运用税制要素的调整来缓解经济波动的方法，其政策作用机制的影响会更加具体。当经济处于衰退时期时，对税收政策手段的选择可做反向思考。2.1.4税收的调节作用机制税收的调节作用机制是指税收对市场机制形成的个人收入分配差距过大进行的调节。按照市场机制决定的产权制度原则是谁投资谁受益；按照市场机制决定的分配制度原则是多劳多得。两项原则均体现了市场效率优先的基本思想。但是，两项原