医院资产管理中存在的若干问题及对策研究.docx

医院资产管理中存在的若干问题及对策研究摘要：大型公立医院的固定资产具有数量多、价值大、专业性强、管理难度大的特点，尤其在报废环节的管理更加松散。本文以资产报废环节为例，分析了资产管理中存在的缺陷及其形成原因，说明了如何运用内部控制方法梳理业务流程及部门职责，为提高单位内控管理水平提供了具体的参考。关键词：医院资产管理问题对策财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》自2022年1月1日施行以来，尤其是自2022年下半年应财政部要求各行政事业单位开展内部控制基础性评价以来，公立医院作为行政事业单位中的一个系列，密集地接受了内部控制的有关培训，从而越来越意识到单位内部控制的重大意义，并且陆续开始了医院全面内部控制体系的建设工作。资产控制作为医院业务层面内部控制的一项重要内容，尤其在近两年国有资产管理受到空前重视的形势下，其重要性不言而喻。但大多数公立医院的资产管理状况却不尽如人意：有账实不符的、有购入后长期闲置的、有随意报废随意处置的，等等。在这种情况下，就更有必要加强资产管理和资产控制，以免造成国有资产的浪费。一、医院资产管理产生缺陷的原因造成医院资产管理中的缺陷，大体是由以下两种原因所导致：一是资产管理职能在医院内部执行不畅，二是资产管理部门的本位主义，缺乏医院资产整体管理的思路，仅着眼于部门的片面管理。（一）资产管理职能在医院内部执行不畅具体来看，大致有两种情况。一方面，因多年来一直强调“管理服务于临床”，医院的职能部门在资产管理上多是被动地迎合临床部门提出的各种要求，“理”得多，“管”得少；上级部门出台的各类政策，也多止步于职能部门内部培训和宣传，很难要求临床部门参与类似培训，故而在推动时往往会遭遇到各种阻力。另一方面，职能部门自身也存在管理意识淡薄、观念陈旧、管理水平低的问题，对于资产管理缺乏科学化、规范化的手段和方法，而这种能力上的缺失进一步加剧了临床资产使用部门对于职能部门发布的管理要求依从性差的问题。（二）资产管理部门的本位主义任何一项资产从进入医院的那一刻起，就意味着三个循环开始并行，分别為实物循环、资金循环、账务循环，这三个循环在每一节点上都应当做到一一对应。但在实际工作中，财务人员往往只重视资金循环和账务循环，却不关注实物循环；而对于资产使用部门和资产管理部门而言，又往往只看得到实物循环，却很少考虑账务循环和资金循环。正是这种关注点上的本位主义，经常会导致出现三大循环彼此脱节，无法一一对应。二、医院内部资产管理具体问题解决方式在职能部门各自为政的旧体系下，无法彻底解决上述各项问题，但借着医院全面构建内部控制体系这一契机，能够以医院一体化梳理业务流程的开展，将财务部门、资产使用部门、资产管理部门纳入资产循环业务流程当中，整体考虑、统一步调。下面，笔者以具体事例说明运用内部控制梳理业务流程及部门职责的工作方法，是如何解决医院内部资产管理具体问题的。（一）依照内部控制检查方法，首先分析这一业务中存在的内控缺陷1.从职责的角度进行分析（1）资产使用部门：口腔科，未办理完报废手续即通知搬运资产。（2）资产管理部门：设备采购科，未告知使用部门报废资产需设备采购科到现场鉴定；未要求物业维修科反馈资产处置结果。（3）后勤服务部门：总务科，搬运人员未要求使用部门出示报废申请单；搬运人员未核对报废资产编码与实物是否一致；待报废设备与已报废设备堆放在一处，未分开保管；未要求物业维修科反馈资产处置结果。（4）资产处置部门：物业维修科，设备拍卖之前未检查有无已报废凭据；未设立资产处置台账，登记资产名称、编码、数量、处置日期、处置金额；未按月将资产处置情况报设备采购科、总务科、财务部门对账。（5）资产协管部门：财务部门，收取拍卖收入时未要求物业维修科提供处置清单（含每项资产的报废申请）；未要求物业维修科建立资产处置台账；未按月与物业维修科、设备采购科、总务科对账。2.从业务流程的角度分析流程图如下图所示。在下图所示的业务流程中，账务、实物、资金三循环没能在关键节点上实现信息互通，容易产生管理漏洞。（1）报废申请节点。使用部门向设备采购科提交报废申请后，在未取得设备采购科审批意见前，不得将资产搬离原保管地点；特殊情况需要搬离的，必须向设备采购科说明，要求设备采购科尽快进行资产报废鉴证；设备采购科接到报废申请，应及早进行资产报废鉴证，对达到报废标准的，审核后将报废申请单通过OA传递给总务科；总务科接到设备采购科传递的审批后报废申请单，方可派物流服务到使用部门搬运拟报废资产。（2）报废资产搬离使用部门及临时保管节点。物流服务对于拟报废资产与已报废资产应当划分不同区域保管，拟报废资产为进入报废程序但尚未得到财务部门审批的资产；物流服务搬运拟报废资产至统一保管地点后，应在报废申请单上签字，并传递给资产管理部门；资产管理部门收到总务科物流服务