医院内部会计控制问题分析论文.docx

医院内部会计控制问题分析论文医院内部会计控制问题分析论文（一）一、医院内部会计控制的现状(一)预算编制流于形式预算编制只是为了向上级部门申请拨款和应付各种检查，没有严格按照预算编制的原则和要求进行编制，所以也就不存在执行和考核的问题。没有将所有的收入、支出纳入预算，有的单位停车收入有内部部门收取，后勤为医院维修费用过高等。(二)内部会计控制的制度不健全没有随着业务的变化适时修正制度，使制度的执行力打大折扣，也的根本就没有制度，导致工作中人为因素太多，缺乏刚性约束力。(三)固定资产控制方面问题目前固定资产在购买或建设方面存在的主要问题是大型投资项目缺乏有效的论证，盲目求大求全，造成资金浪费；处置程序不规范，对已报废的固定资产回收不及时，，未按规定程序报请上级部门审批；固定资产清查盘点制度落实不到位，没有实行定期盘点、全面盘点；日常管理措施不到位，没有将管理责任落实到人，没有制定损坏赔偿制度等。(四)工程项目控制存在盲区工程项目的立项、论证、决策缺乏科学性和严谨性，导致随意增加工程量和超预算支出现象严重，对工程项目建设过程监督不力，验收不严，导致使用过程中问题过多，造成不应有的损失。(五)内部审计部门没有起到监督作用审计部门往往由于医院重视不够，人员缺少，不能按规定对医院内部会计控制的执行情况进行及时有效的监督检查，导致没有改进。二、完善医院内部会计控制的措施(一)加强预算控制医院要提高对预算控制的重视程度，首先要按照事业的发展科学编制预算，针对预算编制、审批、执行、分析、考核等各个环节建立相应的管理制度，要将所有的收入、支出都纳入预算管理的范围，并且严格按照年度预算组织收入，安排支出，预算外支出要经过相关审批程序，确保预算的严肃性。(二)建立健全内控制度，优化内部业务流程使各项工作流程制度化、程序化，精细化,做到有章可循、有据可查的严密性的工作流程，使制度在工作中具体化，责任化，每个岗位的职责明确，工作有序。建立不相容岗位分离制度和授权审批制度，各岗位之间相互制约的完善的内部会计控制体系。(三)加强固定资产控制建立固定资产采购验收领用制度、日常管理制度，包括维护保养、安全使用、损坏赔偿制度，责任人变动移交监交制度，计提折旧制度，盘点制度，三账一卡制度，处置审批制度等，特别是加强固定资产的定期盘点，重要资产的抽查盘点和每年年末的全面盘点，要将盘点结果上报审批，保证账实相符，处置要严格按照省财政厅28号文件的规定执行，特殊固定资产和10万元以上资产必须报上级部门批准，未审批不得下账。(四)加强项目投资控制对项目的立项、评估、论证和决策环节实施严格的监管和控制，尤其要重视对投资项目方案的可行性进行科学的论证，必要时要借助外部专家协助论证。做好工程项目预算，在项目建设期间，落实工程项目管理责任制，加强对项目实施、工程材料、价款支付、竣工验收等环节的控制，严把质量关，在项目使用后实施责任追究制度，，对项目实施效果追踪问效。(五)加强对会计人员的培训，提高业务能力和道德修养医疗机构财务会计内部控制规定（试行）规定医院财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实，内控制度只是个基本框架，制度执行的效率和效果有赖于财务部门的会计人员，所以要对会计人员进行全方位、多层次的培训，加强与兄弟单位的交流，切实提高会计人员的政治素质和业务素质，对重要岗位进行定期轮换，达到相互牵制、监督的目的。(六)建立相应的监督、检查制度发挥医院内部审计的监督作用，对财务会计内部控制制度的建立与实施情况进行监督检查,对其有效性进行评价,一定要保证内部审计工作的独立性，加强内部审计制度建设，将内部审计工作从事后审计转向事前、事中审计，将工作重点转向内控制度审计和绩效审计，对医院的财务收支和经济活动的合法性、合规性和有效性进行审计，反馈存在的问题并提出合理化的改进意见和建议及奖惩措施，不断完善内控制度，强化执行力度，最终达到内部控制；必要时也可聘请外部中介机构或专家对医院内控制度建设及其有效性进行监督检查，发现薄弱环节，提出改进意见；上级主管部门也应加强对医院内控制度建设、实施情况的监督检查，发现漏洞责成单位进行整改，对下属单位的共性问题提出统一解决办法，促进单位改进和完善内控制度。也可以通过建立立投诉举报制度、设立投诉热线等方法发现内控制缺陷并加以改进。三、结语总之，医院要适应改革的要求，加强管理,随着业务大发展不断完善内部会计控制度，加强宣传教育培训工作，按内控制要求编制工作手册，明确业务流程,岗位职责，使全院上下熟悉制度，自觉按制度办事，使全院职工都在实现内部控制中承担相应的职责并发挥积极作用，提高工作效率，最终促进医院战略目标的实现。（二）一、在医院的内部控制中存在的弊端（一）内部控制相关的环境存在薄弱点在医院的内部控制当中，控制环境自然会对内部控制起到根本的影