国外研究综述样本.doc

在国外经济史上，学者们从很早此前就开始将效率和公平作为经济发展最重要两个目的。但效率和公平似乎始终都很难保持同步，提高效率政策同步也会减少公平，这样效率和公平失衡在所得税中特别突出（Mirrlees1971；Ramsey1927）。人们普遍以为实现效率最佳办法是进行一次性征税（lumpsumtaxes），这样不会扭曲人们选取，但要实现纵向公平则规定实行累进税。成果，有效率税收就会减少公平，反之亦然。国外学者对个人所得税增进公平作用进行了大量研究。Wagstaff收集了OECD中12个国家20世纪80年代晚期至20世纪90年代初家庭调查数据，采用AJL分解法，运用实证分析和回归分析办法，对个人所得税再分派效应进行了研究，从而得出结论以为在其她条件不变时，重要依托税收抵免和大量使用非原则扣除个人所得税体系国家，更容易在实际和潜在再分派效应中体现出明显差别。但作者并未对税率构造和税基扩大改革哪个影响是占主导作用给出结论；同步，作者只是将注意力集中在个人所得税上，排除了其她一切税种影响，涉及社会保险，这使得其研究不是很全面。。Wagstaff收集了这十二个国家，然后运用（AJL是指J.RichardAronson，PaulJohnsonandPeterJ.Lambert于1994年提出一种办法，运用税前和税后基尼系数不同来测量税种对收入分派影响），（empiricalanalysis）（regressionanalysis），得出结论：成果还表白在20实际80年代末期和20世纪90年代初期，那些进行税率构造和税基扩大改革在收入再分派上更容易产生相反作用。税率构造改革可以减少税率级别，减少平均税率，构造会导致纵向分派下降。税基扩大改革，能缩短实际和潜在再分派效应差距。作者在文中收集了大量关于数据，从横向不公平和再排序方面对个人所得税作用进行了实证分析，并得出了诸多实证分析成果。这对日后对个人所得税公平方面研究将会有很大启发作用，Richard和Eric（）研究了发展中华人民共和国家个人所得税再分派作用，二人通过对发展中华人民共和国家和发达国家之间对比研究，以为发展中华人民共和国家不应当依托个人所得税来实现再分派功能，由于发展中华人民共和国家个人所得税当前不够完善，累进税实行也是需要成本，并且存在着机会成本。两者以为在发展中华人民共和国家，为了有效维护公平，在个人所得税税制完善方面可以从三方面入手：一实行综合所得税，二实行推定征税法，三实行二元所得税。最后作者还提出在发展中华人民共和国家里普遍存在这市场失灵特性，因此最佳政策是引入税基广泛增值税来提供政府支出。Richard和Eric这篇文章对长期以来个人所得税调节贫富差距作用提出了新看法，给依赖个人所得税调节贫富差距发展中华人民共和国家一种警醒，不能完全只依托个人所得税来调节贫富差距，这对后来个人所得税研究很大限度上给了一定借鉴，但文中实证分析较少，问题也许反映不全面，理论成果也存在不全面问题。DenvilDuncan.和KlaraSabiranovaPeter（）则探究了国家个人所得税体系与否会影响收入不公平。二人运用多国详细个人所得税信息，建立1981年至全面随时间变化国家所得税体系构造性累进税体系，并采用理论和实证分析办法，发现个人所得税减少了表面不公平，但对减少实际不公平作用很小。而这种实际公平性薄弱重要体当前一是税收效率越高，收入不均等就越严重；二是在特定条件下，累进税也许会增长实际不公平，特别是在法律薄弱、秩序不稳、不可征税地区国家。尽管二人结论不是很精准，但她们初次将累进税对表面公平和实际公平不同影响区别开了，这对后来对个人所得税对公平影响具备很大借鉴意义，对国家在制定政策时也有很大启发意义。实证分析表白公平和效率冲突的确存在，。并且她们还发现DenvilDuncan.KlaraSabiranovaPeter文章重要使用宏观分析具备一定局限性，也没有对其她税种也许影响进行分析，使文章结论也许不是很精准。单这篇文章初次。Hassan，FareedM.A.Bogetic.Zelijko（1996）对保加利亚个人所得税公平作用进行了研究。文中运用了来自家庭收入，支出和保加利亚近来时期家庭预算调查中税收有关数据分析了保加利亚个人所得税对家庭收入影响。本文研究数据只来自1992年，因而得出结论也许不具备普遍性，也就是数据不充分，但可仍可以作为个人所得税公平性问题一种参照。JulioLópezLaborda和JorgeOnrubiaFernández（）在Tresch最优分派模型(OptimalRedistributionModel)和AtkinsonandBourguignon提出社会福利框架下，对个人所得税公平性建立了分权化模型，并通过各种微观仿真验证，这个理论成果已经在西班牙IR