造价培训--施工间接费用、临时设施费用、期间费及工程成本核算.doc

第8章施工间接费用与临时设施费用的核算8.1施工间接费用归集的核算课时安排：4课时教学要求：掌握施工间接费用、临时设施费用归集与分配的核算教学内容：施工间接费用的内容、类别、核算；临时设施费用内容及核算重点难点：施工间接费用、临时设施费用归集与分配的核算8.1.1施工间接费用的组成（1）管理人员工资是指施工单位管理人员的工资、奖金和工资性津贴。（2）职工福利费是指按照施工单位管理人员工资总额14％提取的职工福利费。（3）劳动保护费是指用于施工单位职工的劳动保护用品和技术安全设施的购置、摊销和修理费，如供职工保健用的解毒剂、营养品、防暑饮料、洗涤肥皂等物品的购置费或补助费，以及工地上职工洗澡、饮水的燃料费等。（4）办公费是指施工单位管理部门办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖(包括现场临时宿舍取暖)费用。（5）差旅费是指施工单位职工差旅费、住宿补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员医药费，工地转移费，以及现场管理使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费等。（6）折旧费是指施工单位施工管理使用属于固定资产的房屋、设备、仪器等计提的折旧费。（7）修理费是指施工单位施工管理使用属于固定资产的房屋、设备、仪器所发生的修理费用。（8）低值易耗品使用费是指施工单位施工管理和试验部门等使用不属于固定资产的工具、器具、家具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、摊销和维修费。（9）保险费是指施工管理用财产、车辆保险费，以及海上、高空、井下作业等特殊工种安全保险费。（10）工程保修费是指工程竣工交付使用后，在规定保修期以内的修理费用。应采用预提方式计入。（11）物料消耗费是指施工过程中领用的、不能明确确认其工程归属的零星材料，以及修理与维护费的物料等。（12）其他费用是指上列各项费用以外的其他间接费用，如工程排污费、定额测定费、预算编制费等。从间接费用明细项目中，可以看出它与材料费等变动费用不同。它属于相对固定的费用，其费用总额并不随着工程量的增减而成比例的增减。但就单位工程分摊的费用来说，则随着工程数量的变动成反比例的变动，即完成工程数量增加，单位工程分摊的费用随之减少；反之，单位工程分摊的费用随之增加。因此，超额完成工程任务，也可降低工程成本。8.1.2施工间接费用的分类（1）间接人工是指不属于直接人工成本，其发生不和工程施工有直接关系的各种工资性开支，如管理人员的工资和福利费用等。（2）间接材料是指所有在施工过程中使用的，但不能明确确认其工程归属，或虽可明确确定其所归属的工程，但数额过于小不易直接计入工程成本的材料费用，如物料消耗、低值易耗品使用费。（3）其他间接施工费用是指除上述两类以外的其他施工间接费用，如固定资产使用费，办公费，差旅交通费等。这样划分，有利于各项费用的归集和分配。8.1.3施工间接费用核算设置账户为了总括反映和监督施工单位在一定时期内间接费用的发生和分配情况，应设置“工程施工—间接费用”科目，它属于成本类科目，用来核算企业所属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的各项费用。其借方登记实际发生的各项间接费用；贷方登记按受益对象分配结转的施工间接费用；本科目期末结转后无余额。8.1.4施工间接费用的归集施工单位发生的各项施工间接费用，按其用途和发生地点进行归集，于发生时，直接根据支出凭证或据以编制的其他费用分配表记入“工程施工--间接费用”的借方。【例7．1】某施工企业所属的A施工队2005年10月份发生下列经济业务（1）以现金300元支付办公用品购置费。会计分录为：借：工程施工--间接费用300贷：库存现金300（2）报销职工上下班交通补贴费200元，以现金支付。会计分录为：借：工程施工--间接费用200贷：库存现金200（3）根据“工资分配表”，应付工程队管理人员工资3000元，工程保修人员工资50元。会计分录为：借：工程施工--间接费用3050贷：应付职工薪酬——应付工资3050（4）管理部门支付通行车修理费800元，以现金支付。会计分录为：借：工程施工--间接费用800贷：库存现金800（5）根据“职工福利费计提分配表”，计提管理人员福利费420元、工程保修人员福利费7元。会计分录为：借：工程施工--间接费用427贷：应付职工薪酬——应付福利费427（6）本月该施工队行政管理用固定资产折旧费为2000，会计分录为：借：工程成本——合同成本（间接费用）2000贷：累计折旧2000（7）行政管理部门领用一次性摊销的低值易耗品1000元，会计分录为：借：工程施工—间接费用1000贷：低值易耗品1000（8）本月随同工资一并支付给管理人员劳保费1500元。会计分录为：借：工程施工--间接费用1500贷：库存现金1500（9）结转