营业税改增值税改革对水利施工企业的影响及应对策略分析.docx

营业税改增值税改革对水利施工企业的影响及应对策略分析营业税改增值税改革对水利施工企业的影响及应对策略分析摘要：营业税改增值税是我国税制改革的重大举措，对消除企业重复征税、降低企业税负、创建合理的纳税环境有着积极意义。对于水利施工企业而言，该项税制改革政策的实施对企业税率、计税基数、税负、会计核算、财务管理等方面均带来了一定程度影响，为此企业必须完善相关管理措施，避免企业陷入税负不降反升的经营困境。本文对营业税改增值税对水利施工企业的影响及应对策略进行探讨。关键词：营业税水利施工企业税收筹划增值税一、营业税改增值税改革对水利施工企业的影响(1)对水利施工企业税率和计税基数的影响在“营改增”之前，水利施工企业的营业税税率为3%，计税基数是按照营业收入全额征税，并根据营业税计取城建税、教育附加等。在“营改增”之后，水利施工企业适用于增值税一般计税方法，税率为11%。增值税属于价外税，在计税时要先将含税收入换算成不含税收入进行计算。水利施工企业在购置材料、机械等环节均可以进行增值税抵扣，解决了以前税制下不能抵扣进项税的问题，消除了重复纳税现象。(2)对水利施工企业税负造成的影响在“营改增”后，水利施工企业实际税负的高低受进项税发票完整程度的影响较大。水利施工企业的施工成本主要由材料费、人工费、机械使用费、间接费、措施费、税金及附加等费用构成，其中人、机、料的费用占据施工成本的较大比重。“营改增”后，若水利施工企业在材料费用支出方面能够全部取得增值税专用发票，那么按照试点方案规定的税率进行增值税抵扣，与以往缴纳营业税相比，则会降低企业交纳的税金，减轻税负。但是，若企业承包的工程项目在各个环节未能取得足够的增值税专用发票，那么就会减少可抵扣的金额，增大缴纳款项，提高企业税负。(3)对水利施工企业会计核算工作的影响在“营改增”之前，水利施工企业只有在计提应交营业税和实际缴纳营业税时才会处理与营业税相关的会计核算业务，并且会计核算过程相对简单，对会计人员的专业素质要求不高。在“营改增”之后，水利施工企业在购进材料、设备，转包、分包工程等环节均涉及增值税的会计核算业务，同时还要核算“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“已交税金”等明细科目，增加了会计核算的复杂程度，这对企业会计人员的业务处理能力提出了更高的要求。(4)对水利施工企业财务管理工作的影响在“营改增”之后，水利施工企业必须取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，才能进行增值税抵扣，并且对增值税专用发票的开具时间、认证期限、抵扣期限和发票印章也作出了严格规定。这就要求企业在取得发票后，要加强发票认证期限和抵扣期限管理，避免出现逾期无法抵扣的问题。水利施工企业往往会在同一核算期间内承包多个工程项目，这就迫使每个项目部的财务人员在取得发票后都要及时汇总到总公司进行相关业务处理，在180天内完成进项税额认证，增加了财务人员的工作量。此外，在“营改增”政策实施后，企业购置固定资产可抵扣进项税额，有利于大幅度降低固定资产购置成本。二、水利施工企业的应对策略(1)加强企业税收筹划工作“营改增”政策实施后，水利施工企业的税负主要与增值税进项税发票的'多少有关，鉴于此，企业应当以发票的开具和取得为核心，从经营、分包、财务管理等几个方面加强税收筹划。首先，企业在经营方面，应当完善对建设方或总包方合同的约定，对工程款项的支付流程加以明确，防止发票开出不付款导致企业税负增加的情况发生。其次，在分包方面企业应当将按时提供税费凭证列入到合同条款当中，并对增值税发票税负的承担者加以明确，同时，企业在寻找合作伙伴时，应当尽可能选取具有增值税纳税人资格的合作商，这样有助于防止无法抵扣企业增值税情况的发生。再次，企业还要规范财务核算管理，财务人员在开具或收取发票时，应当严格按照合同条款规定的内容执行，以此来加强对增值税的管理与核算。(2)加强企业内部控制在“营改增”的背景下，水利施工企业应当进一步提升管理水平，加大内部控制力度。首先，在工具、设备、材料的采购中，要选择具有一般纳税人资格的产品供应商，合理运用好增值税政策。同时，企业应当加强对增值税发票以及水、电、气、通讯费等发票的管理。对于具体的工程项目应当完善合同条款，并在投标阶段应研究合理的报价，签订合同时，则应按照增值税法的规定要求对合同中的各项条款加以完善。其次，企业还应强化税