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商业银行非现场审计技术方法研究的论文商业银行非现场审计技术方法研究的论文现在,加强高校财务内部控制的要求越来越强烈。文章基于COSO内部控制框架的基本内容,结合当前高校内部会计控制中常见的问题,分别从控制环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,监管5个方面对高校财务内部控制进行了分析,并提出了完善措施。一、高校内部控制体系的现状及存在的问题随着教育体制改革的深入，高等院校招生和基础设施建设规模的扩大，办学经费已脱离了单靠国家财政拨款的状况，步入了多渠道筹资的办学轨道。要使大量的资金筹集和资金使用活动健康有序地进行，就必须有完善的内部控制制度加以监督制约。然而，我国高校的内部控制制度还不够健全，具体表现如下：1.高校内部会计控制环境恶劣对于高校而言，内部控制环境包括高校的组织结构和运行机制;管理层次、操作水平、经营理念;经济环境、法律法规环境、高校制度环境、人员的职业道德环境等，存在的主要问题有：领导层内控意识薄弱，导致内控制度威慑力下降;内部监督机构设置不合理，内部控制有效性难以保证;网络环境引发内部控制新难题，内控制度面临新的问题和挑战。2.风险意识淡薄，内部控制缺少风险管理与预警机制由于历史的原因，高校的计划经济烙印较深，风险意识没有提高到应有的高度，缺乏有效的风险管理与风险预警机制。如对投资立项、评估、实施和决算等环节控制松弛，不能有效防范和控制投资风险;筹资活动不规范，不能科学合理地确定筹资规模、结构、方式，只注重资金的多少，不讲资金成本高低。3.人员素质不高，内部控制的有效性难以发挥内部控制制度能否有效实施，关键取决于人员的素质。但相当多的高校忽视员工的素质培养，特别是作为内部控制制度重要执行者的会计人员整体素质偏低，在经济业务处理过程中，错弊不断，内部控制制度的有效性难以发挥。二、COSO报告COSO内部控制报告对会计诚信的要求现行的内部控制框架主要是1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”(NationalCommissiononFraudulentReporting)，所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会(CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTread-wayCommission，简称COSO委员会)，对内部控制组织了专门研究后，提出的专题报告——《内部控制——整体框架》，也称为“COSO报告”。COSO委员会指出，内部控制的构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理的过程相结合，其具体包括以下五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。其中，控制环境是指构成一个单位的氛围，影响内部人员控制其他成分的'基础。包括:员工的诚实性和道德观;员工的胜任能力;董事会或审计委员会;管理理念和经营方式;组织结构;授予权利和责任的方式等等。在控制环境这个要素当中，明确提出了对于员工的诚实性和道德观的要求，这就是“COSO报告”对于会计人员和会计诚信的基本要求。三、基于COSO报告对高校内部会计控制体系建设的建议一般而言,内部控制制度应该遵循相互牵制、协调配合程式定位和成本效益的基本原则。按照COS0内控理论,结合我国高校内部控制中存在的主要问题,本文拟从以下几个个方面入手，对完善高校内部会计控制体系提出以下建议：1.完善高校的控制环境要想真正做好内部控制，需要对领导者进行内部控制方面的学习培训，使得他们在了解把握内部控制基本知识的基础上，提高对内部控制制度建设的重要性及现实意义认识，培养良好的内部控制意识。同时，加强对财会人员的教育培训组织对事业单位的财会人员进行培训，以会计相关法规、会计制度、会计准则及会计基础工作规范等为内容的培训，使会计人员掌握财会各基本环节的规定和要求。2.建立健全事业单位内部控制风险评估体系高校内部应该建立有效的风险识别评估及应急体系。日常工作中实时监控单位中可能面临主要风险，根据风险发生的可能性及其影响程度进行风险评估，并制定相关的风险管理措施。同时应建立风险的应急机制，一旦无预计和无法控制的风险发生时，可以按照紧急预案，将风险程度控制到最低。3.充分发挥内审部门的监察作用高校内部的审计部门是内部控制重要的保证。因此，在健全完善内部控制体系的过程中，内部审计部门应当发挥十分重要的作用。内部审计部门应当定期的制定相关的内部控制审计计划，定期和不定期审查单位各部门内部控制执行情况，及时发现内控制度的缺陷和薄弱环节，针对这些问题制定改进措施，对症下药。通过内部审计，不仅保证了会计处理的正确性，还可以稽查和评价内部控制是否完整、是否有效率，确保内部控制的贯彻实施。4.建立广泛的信息与交流在信息方面,要注意内部信息和外部信息的搜集和整理;在交流方面也要注意内部和外部信息的交流渠道和方式;在信息技术的发展中注意控制信息系统。高校应该在内部建