我国上市公司财务造假案例研究[1].doc

-----------------------Page1-----------------------Y862111对外经济贸易大学工商管理硕士(MBA)学位论文论文题目：我国上市公司财务造假案例研究主题词：财务造假信息披露公司治理研究生姓名：导师姓名：论文起止时间：2QQ曼!!星二星Q鳗!Q垒-----------------------Page2-----------------------提要上市公司之所以通过其财务报告，屡屡操纵盈利，粉饰财务状况，对投资人作不实的报导，有着其自有的行为特征和深层次的原因。本文选出2005年被揭露出有造假行为的三家上市公司作为案例进行分析，这三家公司为科龙电器、G银河、天津磁卡，文中分别对其背景作简短介绍，揭露其使用的舞弊手法，并针对这些手法的特点作了剖析。三家公司在造假手法、行为特征上都有相似之处，其造假最终反映在对外提供的财务报表上，也就是对利润的操纵；而且三家公司的关联交易频繁，在一定程度上增加了其进行财务舞弊的可能性。三家公司的造假情况在一程度上也反映出中国证券市场中上市公司造假行为的特色。在实证分析的基础上，本文提出中国上市公司一些贯用的造假手法，接着提出一种有效的财务造假识别方法一分析性程序的应用。在这些分析的基础上，本文试图挖掘中国证券市场中财务造假行为的深层次原因，涉及制度因素、信息披露和公司治理问题。现今全球都存在财务造假的问题，但制度因素属于中国所特有。文章的最后尝试提出一些参考性的财务造假治理建议。关键词：财务造假信息披露公司治理-----------------------Page3-----------------------ABSTRACTInrecentyears，thescandalof’’FinancialFraud”hasbeenreportedfrequently．Itconcernsabunchofhugeevenfamouslistedcompanieswhoreleasedfraudulentfinancialtocheatontheirinvestorsallaroundthereportsworld．Asaresult，themajorityofinvestorslosttheirtrustonthesecompanies。financialreportsandtheirfaithininvestment．InChinesecapitalmarket，thisphenomenonexistsalso，especianyinresentyearsThefinancialfraudactivityoflistedcompanyinChinesecapitalmarkethasitsownspecialtiesandreasons．Thisarticleisallempiricalstudyaboutthemainmethodsoffinancialfraudaswellhowtodiscoverthelistedcompany’Sfraudulentfinancialreport．Therelatedproblemsabouttheactivityinthelistedcompanyincludetheinstitutionalfactors，theinformationdisclosureandcorporategovernanceThispapershowsthattheChinesecapitalmarketneedsmoreperfectsystemtopreventthesefinancialfrauds．Attheendofthisarticle，someadvicesareprovidedtohelptheinvestorshowtousetheaccountinginformationKeywords：Financialfraud，Informationdisclosure，CorporategovernanceIl-----------------------Page4-----------------------引言上市公司财务报表造假在当今全球证券市场上是一个普遍存在的现象。21世纪初期，发生了“安然公司破产案”，严重损害了资本市场的信誉，动摇了投资人的信心。在2001年11月，曝光了安然公司的会计丑闻后又出现了世界通信、施乐等公司的会计作假，使纽约股市大跌，造成了国际五大会计师事务所之一的安达信会计公司的破产，又使美国股民甚至全球的投资人都因此缺乏投资的安全感。同样，中国证券市场的上市公司财务报告舞弊也是屡闻不鲜，先是90年代初期的深圳原野、长城机电、海南新华“三大虚假财务报告(验资)案件”，随后1997年到1998年又