车辆购置税和车船税法讲义.docx

编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第十章车辆购置税和车船税法09年单选2题，多选2题。合计5分10年未考.第一节车辆购置税法一、基本原理（一）概念：是以在中国境内购置规定车辆为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。属于直接税。（二）特点：征收范围单一、一次课征制、统一比例税率、从价计征、征税具有特定目的、价外征收、税负不转嫁。二、纳税人与征税范围（一）纳税人在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。购置是指：（1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆）（2）进口使用行为（3）受赠使用行为（4）自产自用行为（5）获奖使用行为（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为09多选题：下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）Ａ.购买使用行为Ｂ.进口使用行为Ｃ.受赠使用行为Ｄ.获奖使用行为【答案】ABCD【例题•多选题】下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（）。A.销售应税车辆的行为B.购买使用应税车辆的行为C.自产自用应税车辆的行为D.进口使用应税车辆的行为答案】BCD所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。（二）征税范围征税对象：列举的应税车辆征收范围：包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。注意：未列举的不征税。三、税率和计税依据（一）税率：10%。要记住（二）计税依据根据不同情况，按照下列规定确定：1.纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。2.纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税这个组价也是进口增值税的计税依据3.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关依照下面规定的最低计税价格核定。国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。（两者之中取其大）4.最低计税价格的规定由国税总局依照全国市场的平均销售价格制定。特殊情形：（1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，按同类型新车最低计税价格的70%计算。多项选择题：某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田240GLE型小轿车，因车祸更换底盘和发动机，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为280000元，下列说法正确的有()。A．该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，现在不缴纳车辆购置税B．更换底盘和发动机后，需缴纳车辆购置税C．该公司应补缴车辆购置税是19600元D．该公司应补缴车辆购置税28000元E．底盘（车架）和发动机发生更换的车辆，其计税依据是最新核发的同类型车辆最低计税价格答案：BC【答案解析】对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，计税依据是最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。应纳车辆购置税＝280000×10%×70%＝19600(元)（2）免税、减税条件消失的车辆最低计税价格=同类型新车最低计税价格*【1-（已使用年限/规定使用年限）】其中，规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。3、非贸易渠道进口车辆：为同类型新车的最低计税价格四、应纳税额的计算应纳税额=计税依据*税率应税行为计税依据税额计算1.购买自用支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）【关注】教材列举6项目应纳税额＝支付的不含增值税价款×10%2.进口自用组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税应纳税额＝组价×10%3.其他自用凡不能或不能准确提供车辆价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据应纳税额＝最低计税价格×10%4.申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的最低计税价格作为计税依据关于计税依据应注意：1、包括：购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款，支付的车辆装饰费2、代收款项：取决于使用谁的票据。用代收单位（受托方）票据的要纳税。用委托方票据的，不征税。3、不含增值税款4、不包括：控购费，因为是政府部分的行政性收费。5、销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，属于经营性收入，在一张发票上难以划分的，应作为价位收入计算征税。多选题：关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（）。A．进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和