国际税收中国电子商务税收征管征管研究.doc

1成绩《税收理论与政策研究》期末课程论文（2015-2016学年下学期）论文题目：中国电子商务税收征管征管研究任课教师：李建英教授班级：2015级学术型硕士研究生专业：国际贸易学学号：20150210018姓名：邓博野日期：2016年7月15日摘要随着经济全球化进程加快，网上交易市场已成为各方角逐的焦点。电子商务作为一种全新商品经营和交易方式，代表着未来贸易方式的发展方向,不仅会改变现有企业经营模式,势必也会对经济全球化及社会经济结构转变产生极为深远的影响。本文首先介绍了我国电子商务概述及发展现状，提出了电子商务特征和对其征税的理论依据。以此为基础进一步引出C2C电子商务税收征管面临的众多问题以及对传统税收征管带来的挑战。提出在不违背税法公平原则、效率原则，不开征新税种，维持现行税法体系前提下，以我国现行税法体系、征管制度为理论支撑，以中国电子商务中心提供的电子商务市场统计资料作为数据支撑。税务部门要根据C2C电子商务交易虚拟化、无纸化、个人化、国际化、货币支付电子化的特点，对现行税收征管方式不适合的地方做特别修订。税务部门也要提高自身信息化、现代化、专业化水平，建立一支专门研究C2C电子商务税收征管队伍，自行研发电子商务征税软件和电子发票自动缴税系统，以适应对C2C电子商务税收征管要求。关键词：电子商务，税收征管，增值税，电子发票目录1.我国C2C电子商务发展概况………………………………………………32.C2C电子商务对税收实体法的影响…………………………………………32.1.C2C电子商务对增值税的影响……………………………………………42.2.C2C电子商务对消费税的影响……………………………………………2.3.C2C电子商务对关税的影响………………………………………………62.4.C2C电子商务对营业税的影响……………………………………………62.5.C2C电子商务对个人所得税的影响………………………………………..63.完善我国C2C电子商务税收征管的对策……………………………………73.1.对相关税收实体法特别修订………………………………………………73.1.1.对增值税法的特别修订………………………………………………………73.1.2.对所得税法的特别修订………………………………………………………83.1.3.对关税法的特别修订…………………………………………………………83.1.4.对关税法的特别修订…………………………………………………………83.2.完善C2C电子商务税务登记制度，强化监管………………………………93.3.建立有效的电子商务税务稽查机制……………………………………………93.4.加强税收征管信息化建设…………………………………………………103.4.1.启用电子发票………………………………………………………………103.4.2.建立信用评级系统…………………………………………………………..113.4.3.强化税务队伍信息化建设………………………………………………113.5.C2C电子商务税收征管模式构建…………………………………………114.结论………………………………12……………………………………………12我国C2C电子商务发展概况在2013年资本投资减少、经济发展降速的背景下，C2C电子商务行业呈现出波澜起伏情形。各C2C电子商务网站依旧加大市场营销和广告宣传力度，降价促销和造节依然热度不减。在C2C电子商务巨头高歌猛进，新来者踌躇满志之时，也有一些C2C电子商务网站黯然退出。在这个风险与机遇并存的时代，C2C电子商务网站朝着专业化、规模化方向发展。中国电子商务研究中心监测数据显示，在2013年我国电子商务交易规模达到10.5万亿，比2012年增长近34%，预计在2014年将会达到13.4万亿。电子商务已成为我国经济发展新引擎，利用好这枚新引擎对促使我国转变经济增长方式、产业结构升级、扩大内需、促进消费将起到重要作用。C2C电子商务对税收实体法的影响C2C电子商务经营者对商品或服务交易会涉及到流转税和所得税，各税种之间并不是孤立存在，各税种在计算纳税时会有联系，各税种在征管方面也会有交叉。以淘宝网为例，淘宝网经营者以个人为主，是典型的C2C电子商务网站。这些网店经营者没有实体店铺，不存在营业执照，也不需要到税务机关税务登记，营业账簿设置也很不规范，仅仅简单的将个人身份证照片上传并绑定其银行卡号，就可以顺利进行网上交易。看似简单快捷的流程，背后却存在着许多问题。网店经营者进行商品或服务交易，会涉及到增值税、消费税、营业税，如果应客户需求签订电子销售合同，还会涉及到印花税，网店经营者个人所得还会涉及到所得税。税收征管是一项复杂多环节工作，下面简要分析一下C2C电子商务涉及到的主要税种