《会计的基本程序》PPT课件.ppt

第二章会计的基本程序会计程序即会计循环，是指从填制凭证到登记账簿，直至编出会计报表周而复始的变化过程。其基本内容是经济业务发生后，经办人员首先要填制或取得原始凭证，经会计人员审核整理后，按照设置的会计科目，运用复式记账法，编制会计分录，填制记账凭证，并据以登记账簿，对生产经营过程中发生的各项费用进行成本计算,在财产清查、账实相符的基础上根据账簿记录编制会计报表。主要环节一、编制会计分录（分录）2二、登记账簿（登账）24三、编制会计报表（编报）54第一节编制会计分录▲会计分录是指经济业务发生时，会计人员按照记账规则的要求，确定并列示应借应贷科目的名称及其金额的一种简明记录。编制会计分录主要涉及四个方面的问题：原始凭证3会计科目7借贷记账法10记账凭证13幻灯片1一、原始凭证（一）原始凭证的概念▲含义：是在经济业务发生时所取得或填制的，载明经济业务的执行和完成情况的，明确经济责任并具有法律效力的书面证明，它是进行会计核算的原始资料和重要依据。▲种类：（1）外来原始凭证。（2）自制原始凭证。外来原始凭证自制原始凭凭证（二）原始凭证的基本内容名称\日期\盖章\内容\金额\经办人（三）原始凭证的填制真实\完整\书写规范\填制及时（四）原始凭证的审核实质上的审核\形式上的审核幻灯片2二、会计科目（一）概念会计科目是按照经济内容或用途对会计要素作进一步分类所形成的项目。在我国会计科目由国家统一规定，是各单位设置账户的依据，是编制记账凭证和登记账簿的基础。参看教科书—30页会计科目表。（二）分类1.按经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类、利润类科目。◆利润类（本年利润、利润分配）并入所有者权益类；◆收入类与费用类中的一部分合并为损益类；◆费用类的另一部分（生产成本、制造费用）独立为成本类。2.按提供指标详细程度：总分类科目和明细分类科目。总账科目：固定资产、应收账款（准则规定）（一级科目）房屋建筑物、机器设备（企业自定）明细科目：车间、仓库、办公楼（企业自定）应收账款应怎样划分二级科目和明细科目？幻灯片2三、借贷记账法（一）借贷记账法的含义▲复式记账法，就是对每项经济业务，都以相等的金额，同时用两个或两个以上相互联系的科目予以记录，借以反映该经济业务所引起的资金运动的双重变化。复式记账法能全面反映经济业务的来龙去脉，能通过试算平衡进行检查。它包括增减、收付和借贷记账法三种。▲借贷记账法，是以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，记录各会计要素具体内容（即各会计科目）增减变动情况的一种复式记账方法。（二）借贷记账法的特点1.记账符号：“借”、“贷”借贷记账法在进行会计核算时以“借”和“贷”作为标记，来反映资金的增减变化和记账方向。“借”“贷”具体表示增加还是减少，因会计科目性质而定。（参看P32页表2-10）在借贷记账法下，所有账户都分成借贷两个方向，借方在左，贷方在右2.记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”运用借贷记账法进行会计核算时，都必须在计入某一账户借方的同时计入另一账户的贷方，而且记入借方与记入贷方的金额总是相等。幻灯片2四、记账凭证（一）记账凭证的概念▲含义：是会计人员根据的原始凭证按设置的会计科目运用借贷记账法填制的，用于确定会计分录，直接作为登记账簿依据的凭证。能记录各类经济业务的记账凭证适用于业务量较少的单位经济业务类型按其与货币资金收支的关系分为：专用记账凭证——收款凭证专用记账凭证——付款凭证专用记账凭证——转账凭证应交税费（二）记账凭证的基本内容及填制名称\日期\编号\摘要\借贷科目\金额\原始凭证数\人员签章（三）记账凭证的审核1.记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容是否与所附原始凭证的内容相符；2.应借、应贷会计科目和金额是否正确；3.各个项目的填列是否齐全，有关人员是否都已签名或盖章。幻灯片2※编制会计分录的基本方法例：收到投资者投入资本800000元存入银行。教学中会计分录的内容、格式及书写要求五、会计分录举例（P34）（一）购货付款分录1借：在途物资40000应交税费—应交增值税6800贷：银行存款46800（二）商品入库分录2借：库存商品40000贷：在途物资40000（三）销货收款分录3借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税8500（四）结转成本分录4借：主营业务成本40000贷：库存商品40000幻灯2第二节登记账簿▲登记账簿就是把编制好的会计分录（记账凭证上的会计分录）往账簿上抄录的过程。登账过程主要涉及三个方面的问题：一、账簿和账户25二、账簿的格式和登记方法49三、登记账薄的规则53幻灯片1一、账簿和账户（一）账簿▲定义：是以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各种经济业务的簿记。它由许多具有专门格式、相互联结的账页组成。