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税制结构的收入分配效应论文税制结构的收入分配效应论文一、税制结构概述税制结构实际上也是一种具有协调国家收入，带有稳定国家经济发展的税收体系，税收机构中占据重要的地位就是税种。而纵观各类研究成果可知，实际上税收结构也是各个税种在社会再生产中的分布状况及相互之间的比重关系，实际上也是一种国家集中收入和调节经济的手段，将税收相互集合而成的税收系统，最后将这些税种相互联结、相互协调、相互补充所形成的税收体系的整体布局。税制结构其中包括两个层次；首先是指税系结构，税系结构是将相同的税种相互组成而形成的系统，并按照主次搭配构成不同的税系，与此同时也是一种国家内部不同税系的构建，这种结构构建模式中包括各种不同的税系。税系的具有不同的税务性质，按其性质上来划分可分为间接税系和直接税系这两种。税制结构的另一个层次是税种结构。税种结构实际上就是指税制结构中各个税种之间的搭配。关于税制结构的设置每个国家的经济政策和市场经济发展都不尽相同，导致其发展的税收系统也不尽相同。经济形态的不同就会影响税制结构，因此，关于研究我国税制结构的基本状况必须首先满足根据我国实际情况而制定，其次还有保持研究的统一性，进行一系列的分类整理。按照税制结构的类别上来划分，可将税制结构分为两种结构模式，其中包括以商品和劳务税为主体的税制结构和以所得税为主体的税制结构模式。以商品和劳务税为主体的税制结构实际上就是间接税为主的税制结构模式，而以所得税为主体的税制结构模式，实际上就是以直接税为主的税制结构模型，个人所得税为主体的税一般是指经济比较发达的国家，对于个人的收入水平较高，收入的差异也较大，最终运用个人所得税来稳定国家的财政收入，这样才能达到公平分配个人收入。从税收政策所设定的目标上来看，不同的政策目标将对于税制模式的选择产生一定的影响，其主要的原因就在于所得税本身的性质，其主要存在比较富有弹性的税制，比流转税易于形成刚性税制。二、税制结构的收入分配效应分析（一）税系结构的收入分析效应分析从税系结构的收入分配效应上来分析，从现代国民市场经济发展上来看，税收主要实行的目标就是为了实现政府对于市场经济的调节，以便于维持市场经济的发展，保证社会发展的稳定性。目前所实行的税系体系主要是为了区分于实际份额的比例和累计比例，但是比例税实际上市不受控于收入分配的影响，也就是说当收入分配提升时，利息税不变。在税系结构中平均税率与收入分配的比例呈现正相关现象，并随着收入的增加其平均税率也逐渐增加，反言之，收入的降低，其平均税率也随之降低。所得税时讲收益所得价格设定为课税对象的一种统一名称。但是税负受到企业和个人所得税收益的相关影响，无法实现变更，如若按照收入的高低来设定收入分配，那么就不能很好地实现降低收入差距。一般情况下当直接税收制度处于最佳的运行状况时，累计的所得税就会降低高收入者的支持分配情况，这样以便于最大程度地降低收入的差异。但是财产税的实施在建立在企业的各种动产和不动产的基础上的，企业的动产和不动产也是最直接的课税对象。基于企业具有较强的调节作用，因此企业财产的隐蔽性将直接的作用于财产税征收的`难度之上，换句话说，在财产税征收时，有些企业财产具有隐蔽性，因此也会使得有些企业逃避一些税款的征收。（二）税种结构的收入分配效应分析直接税系内部的各种税种之间具有一定的调节作用。个人收入是个人所得税中的基础，个人所得税中的个人既是纳税人也是负税人。个人应得税的能力是个人收入情况之间的体现，因此，在扣除个人收入时在保证个人收入上报具有真实性和代扣情况的基础上；累进税率的税制就及时的调节过高收入的作用，以便于逐渐起到拉平收入差异的作用。一般情况下影响税制结构变动的因素具有以下几点：首先，国家市场经济的发展情况、市场经济的运行制度、税收的相关管理制度和税收政策所设定的将拟达到的目标。其次，从国家市场经济的发展情况上来看，这点是影响税务结构变动的最直接因素，所得税的收入与国内人均GDP的增长呈正相关。而从市场经济的运行制度上来看，我国实行的是社会主义市场经济，这样的制度可以为企业的发展拓展一定的空间，相比较计划经济制度下的市场经济，会降低因计划市场中流通货物价格原因而引起的生产不同产品的企业悬殊利润现象，也不会产生以流转税为主题的税制结果模式。最后从税收的相关管理制度上来看，我国采用的是宏观管理模式，因而对所得税对企业利润所得或者个人收入征税就较为复杂。三、基于收入分配效应视角的税制结构优化分析想要站在收入分配效应视角下优化税制结构，就必须的根据税收制度的所有方面进行有效的考察。实际上最适合课税实施的就是将所用的税收制度以理论知识为现实的依据，并对这些税制结构进行设置，但是设置必须建立在国家实际发展实情的基础之上，想要满足税制结构中达到调节收入分配均匀的状态也要考虑到税收实施后的所产生的结果，针对