“走出去”企业如何报告境外投资和所得信息？.doc

“走出去”企业如何报告境外投资和所得信息？按照《中华人民共和国企业所得税》的规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。2014年6月30日，国家税务总局发布《关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第38号），旨在规范居民企业提供境外投资和所得信息的内容和方式，自2014年9月1日起施行。哪些企业负有信息报告义务？1.居民企业发生规定的境外投资或取得境外所得；2.非居民企业在境内设立机构、场所取得发生在境外，但与其所设机构、场所有实际联系的所得。信息报告的方式是什么？1.符合规定情形的，在办理企业所得税预缴申报时，向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》；2.符合规定情形的，在办理企业所得税年度申报时，附报《受控外国企业信息报告表》或年度独立财务报表；3.在税务检查时，主管税务机关可以要求居民企业限期报告与其境外所得相关的必要信息。哪些情形下需要填报《居民企业参股外国企业信息报告表》？居民企业成立或参股外国企业，或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份，符合以下情形之一，且按照中国会计制度可确认的：1.在2014年9月1日，居民企业直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%（含）以上；2.在2014年9月1日后，居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足10%的状态改变为达到或超过10%的状态；3.在2014年9月1日后，居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过10%的状态改变为不足10%的状态。按照何种标准判断境外股权投资或处置行为已经发生？按照中国会计制度确认境外股权投资或处置行为发生的时间和数量。计算间接持股时，是否限制持股链层数？按何种标准计算间接持股比例？间接持股未限制持股链层级，各种层级的持股链均应计入间接持股比例。间接持股比例计算方法按中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过50%的，按100%计算。哪些情形下需要填报《受控外国企业信息报告表》？居民企业发生下列情形，在办理企业所得税年度申报时，应该填报《受控外国企业信息报告表》：1.居民企业应该按照企业所得税法第四十五条规定，将其控制的境外企业未分配利润中应归属于本企业的部分计入本企业当期收入（即：由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于25%税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入）；2.居民企业因属于设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）；或者主要取得积极经营活动所得；或者年度利润总额低于500万元人民币，而无需将其控制的境外企业未分配利润中应归属于本企业的部分计入本企业当期收入。哪些情形下需要提供外国企业的年度独立财务报表？居民企业在办理企业所得税年度申报时，符合以下情形之一的，应附报外国企业按照中国会计制度编报的年度独立财务报表：1.纳入企业所得税法第二十四条规定抵免范围的外国企业（即：居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额）；2.符合企业所得税法第四十五条规定的受控外国企业（即：由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于25%税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的）。居民企业提供的财务报表是否可以按照国际财务报告体系（IFRS）编报？财务报表应该按照中国会计制度编报。居民企业已经按照国际财务报告体系（IFRS）或其他非中国会计制度编报财务报表的，应该按照合理方法调整为符合中国会计制度要求后，向税务机关提供。税务检查时的信息报告要求有哪些？在税务检查（包括纳税评估、税务审计及特别纳税调整调查等）时，主管税务机关可以要求居民企业限期报告与其境外所得相关的必要信息。税务机关按照税收风险类别和大小、所需信息来源和数量等实际情况酌情决定报告期限。居民企业能够提供合理理由，证明确实不能按照规定期限报告境外投资和所得信息的，可以依法向主管税务机关提出延期要求。限制提供相关信息的境外法律规定、商业合同或协议，不构成合理理由。