013130405-张晨-上市公司关联交易审计风险研究.doc

中国地质大学长城学院本科毕业论文题目上市公司关联交易审计风险研究院别经济学院专业会计学学生姓名张晨学号013130405指导教师高祥晓职称讲师2017年4月30日上市公司关联交易审计风险研究摘要这些年因为集团的出现，关联交易变得越来越多，他们为了追求利益使得不公允的、违法舞弊的关联交易也慢慢多了起来，这其中的问题形成原因是跟我国国有企业的改革有关，在其中起到了非常重要的影响。上市企业和他关联公司的情况非常的难以说明，他们为了利益会相互勾结，或者一方进行牺牲来满足另一方的利益，然后也同样分得好处，弄虚作假，虚报公司的业绩。这些不正当的关联交易行为，会使资源没有办法在市场中得到最有效的配置，会严重误导投资人员所作出的决定，更是没有办法避免的增加了上市公司的审计风险难度，给审计带来了新的难题，现在我们迫切需要解决这一问题。关键词：关联交易；上市企业；审计风险ABSTRACTAstheorganizationformsandmanagementmodeofcompaniesandenterprisesdevelops,theaffiliatedtransactionemerges.Theaffiliatedtransactionsinthelistedcompaniesbecomemoreandmoreuniversalandfrequent,andexsitsomeunfairandunstandardbehaviors,andtheseproblemsoftenassociatewithstate-ownedenterpriserestructuringmodelsofChinesecharacteristics.Thereisacomplexrelationshipbetweenthelistedcorporationsandtheaffiliatedparties,anditiseasytoformateagroupfortheinterestdrive,theyusetheflexibletransactionmodetochangetheprofitlevelandalsooperatingperformance,sothattheycanachievethepurposeofearningsmanagement.Theseunfairaffiliatedtransactionsnotonlyditorttheresourceallocationfunctionofthecapitalmarket,misleadtheinvestors,andalsocausehigherauditriskandbringanewdifficultytotheauditfieledatthesametime.Keywords：Relatedpartytransactions;thelistedcompany;auditrisk目录1前言12上市企业关联交易的审计风险理论概述12.1审计风险的概念12.2关联交易审计风险的基本特征12.3上市企业关联交易审计风险的构成要素22.3.1关联方交易审计的重大错报风险22.3.2关联方交易审计的检查风险33上市企业关联方交易审计风险的成因33.1股权结构导致关联交易主体地位不平等33.2企业管理结构有问题，内部控制失效43.3相关法规不全面，违规处罚力度小43.4如今使用的审计准则及审计方法有缺点43.5关联交易定价和披露很随意53.6审计人员的素质无法适应工作的需要54上市企业关联交易审计风险的防范与控制54.1优化上市企业股权结构，降低总体审计风险54.2优化企业治理结构，加强内部控制64.3完善关联方交易相关的法律法规64.4善于运用联合审计、分析性复核方法进行审计74.5强化关联交易定价政策披露的透明度74.6加强后期的教育培训，提升审计人员综合素养74.6.1.加强后续培训，提升审计人员的风险意识74.6.2.加强审计人员的职业道德素养85结论8参考文献9致谢10中国地质大学长城学院2017届毕业论文11前言关联交易就是跟平常市场交易不大一样的经济行为。说这种交易的行为不一般是因为他们之间存在着关联方关系，关联方关系就是关联交易主体间有很密切的联系，比如说子母公司。关联交易被大家认为是一把双刃剑。在比较全面的企业管理制度下，对内部它可以优化资源的配置、减少交易的成本，是资金的使用效率更高，能带来更大的利益，资产的持续升值；对外的话关联交易为企业带来战略上的优势，可以使得企业快速发展，拥有更强的竞争能力，企业的规模和影响力不断提高。关联方之间可以采取多种方式，使得资源利益共享，一起进行经营来获取利益。目前来看，我国多数的上市企业来自改革后的国有公司，企业中股权分配结构混乱，不少上市企业的生