浅析作业成本法在大型制造业中的应用.docx

作业成本法在大型制造企业中应用问题与对策研究全文主义重复率和格式问题。摘要作业成本法已经发展半个世纪，理论与应用都在蓬勃发展。然而作业成本法在大型制造业尤其是中国市场制造业中的应用与理论革新还有众多不足之处。本文旨在结合作业成本法的发展历程与理论内容，与传统作业成本法进行比较，针对现代市场，分析作业成本法在大型制造业中应用的理论优势与现实必然性，着重分析中国市场中作业成本法理论与应用的普及、改进所遇到的阻力，以及针对中国市场特征提出一些建设性的建议。AbstractTheABChasbeendevelopedforhalfacentury,andboththeoryandapplicationarebooming.However,therearemanydeficienciesintheapplicationandtheoreticalinnovationoftheABCinthelargemanufacturingindustry,especiallytheChinesemarketmanufacturingindustry.ThisarticleaimstocombinethedevelopmenthistoryandthetheoreticalcontentoftheActivityBasedCostingmethodandcompareitwiththetraditionalactivity-basedcostingmethod.Basedonthemodernmarket,thispaperanalyzesthetheoreticaladvantagesandpracticalinevitabilityoftheactivity-basedcostingmethodappliedinlarge-scalemanufacturing,andfocusesonanalyzingtheoperatingcostsintheChinesemarket.Thepopularityoflegaltheoriesandapplications,theresistancetoimprovement,andsomeconstructivesuggestionsforthecharacteristicsoftheChinesemarket.引言：背景意义：随着制造业企业生产管理过程中的科技含量与机械化程度越来越高，直接成本在不断下降，制造费用、管理费用等间接成本大幅上升，传统的成本核算方法已经不能真实反映当下的成本情况，也无法适应信息化的、科学地管理系统，因此作业成本法的改革迫在眉睫。就中国而言，作业成本法的普及程度很低，政策上、企业本身以及市场环境对作业成本法普及的阻碍依然存在。本文旨在探寻作业成本法在中国制造业行业中推广的阻力，并对如何清除阻力，科学地应用作业成本法提出建议。理论基础：国外针对作业成本法的研究始于20世纪50、60年代，经过20世纪的发展，在20世纪末21世纪初趋于成熟并开始大规模的应用，中国的作业成本法理论在20世纪90年代被初次引入，目前还处于适应中国市场，进行理论革新与改造的发展阶段，实际应用也是刚刚起步。正文：作业成本法产生、发展与原理1.1作业成本法产生简史1.1.1作业成本法理论发展简史作业成本法起源于美国，1941年，美国会计学家埃里克科勒第一次提出将作业的概念引入会计计量与管理的理论，即“每项作业应设置一个账户。”然而在此概念提出初期，人们对概念本身的着眼过重，并不能形成一个完备的，尤其是可操作的作业成本法体系。乔治斯托布斯于1971年出版《作业成本计算和投入产出会计》一书，并在书中详尽解释了作业成本法的工作原理，并首次对作业、成本、作业投入产出等概念提出完整的阐述，因此被看做作业成本法的开端与启蒙，以及继埃里克科勒之后的作业成本法第二位权威与专家。上世纪末期，计算机技术开始井喷式发展，高度精确化智能化的管理理念与方法给予了作业成本法极大的发展助力，生产方式的变化导致直接人工成本开始大幅度降低，而间接成本却占比越来越大，直接成本占比重较大的传统会计核算理论假设已经不再适用，因此核算方法的改革势在必行。在这一时期对作业成本法的理论发展起到关键作用的是哈佛大学的罗比库珀与罗伯特卡普兰。他们对作业成本法体系做出了完整的，详尽的阐述。库珀认为:产品成本就是制造和运送产品所需全部作业成本的总和,成本计算的最基本对象是作业。二人的文献描述了作业成本计算的两个阶段归集步骤：产品消耗作业，作业消耗资源，并首次建构了成本动因理论。从此刻起作业成本法开始受到会计界的广泛重视，并且逐渐从萌芽阶段走向理论成熟并获得具体应用，经过三十年的发展，作业成本法已然从英、美、加拿大等地区开始向亚洲、澳洲发展，应用领域也逐步从单纯的制造