地税局执法风险调查汇报.docx

地税局执法风险调查汇报税收执法风险，是指具有执法资格的国家公务人员在行使法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中，存在未依照或未完全依照法律、法规和行政规章的要求，在税收执法或履行职责中侵犯、损害了国家和纳税人的利益，给国家或纳税人造成一定的损失所应承担的责任，以及因执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效，对执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。办税服务厅申报征收窗口人员直接面对纳税人，税款征收、税率应用、发票领购、税票开具、办税服务等均涉及税收法律、法规、规章，执法准确、公正与否直接关系到社会对对地税部门认同度的高低、纳税人对地税干部评价的好坏，窗口工作人员也面临相对较高的执法风险。因此，办税服务厅申报征收岗位人员在执法过程中无论在税收政策的执行还是在执法程序、公开办税、优化服务等方面都必须依法办事，尽职尽责，防范执法风险。一、申报征收岗位风险的表现形式（一）税款征收过程的风险。税款征收是整个税收征管的重要环节，涉及税款所属期、税目、税率、预算级次、税款征收机关等多个执法风险。一是因对税收业务不熟或者对税收政策把握不准确而造成多征、少征或者提前征收、延缓征收税款的风险。二是对逾期申报和逾期缴纳税款未按规定加收滞纳金和罚款，存在收人情税或失职渎职的风险。三是对税收票证重视不够，未领用、保管、结报和盘点，存在丢失、损毁或短缺税收票证的风险。四是征收人员不注意服务态度或宣传解释不到位，存在征纳双方发生冲突的风险等。（二）税款缴库过程的风险。税款汇总缴库是整个税收管理的最终环节，是将税款转化为国家金库的中心枢纽。征收员收取税款并汇总缴库，存在不少风险。一是征收现金税款时因工作马虎，粗心大意，少收或者漏收税款，存在短款的风险。二是每天携带大量现金税款到银行存缴，存在生命财产安全的风险。三是未按规定存缴现金税款。不少地方税务与专业银行营业时间不一致，银行营业时间下午为4：30，税务部门是6：00，收取的税款无法正常缴入国库，私自保管或存入个人银行账户，存在税收资金保管安全的风险。四是未按规定及时将现金税款汇缴入库，存在贪污、挪用税款或者私自截留、积压税款的风险。五是因工作不认真负责，对现金税款汇总缴库时未按征收单位汇总缴库，存在擅自改变预算科目和预算级次入库税款的风险。（三）支付代征手续费过程的风险。按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的工作要求，目前大部分县局代征手续费由窗口受理审批和支付，存在违反财经制度和多支手续费的风险。一是征管系统不完善，对已提取或未提取手续费的业务系统不会提醒，必须查找手工台帐，工作不细致时，容易出现多支或重复提取手续费的风险。二是按照现金管理规定，500元以下可支付现金，500元以上必须进行转帐支付，但有些纳税人要求不管金额大小都要窗口人员支付现金，存在违反财经制度的风险。（四）备案类减免税过程的风险。目前大部分县局均把涉农、二手房交易等备案类减免税审批事项前置办税服务厅受理，从而增加了窗口岗位的执法风险。一是在审核纳税人报送的资料时因工作不细致，把关不严，错误适用税收政策，把本不应享受减免政策的业务给予了减免税，存在少征或不征税款的风险。二是对税收业务不熟，掌握不准，误用税收政策而多征或少征税款的风险。三是授意纳税人修改原始材料从而符合减免税条件，存在收人情税和徇私舞弊的风险。二、申报征收岗位风险产生的原因（一）适用税收执法依据带来潜在执法风险。现行税法多为上世纪90年代初制定，随着新形势的发展变化，税务部门以税收规范性文件作解释、补充，每年各级税务部门都发布税收规范性文件，有财政部和国家税务总局联合下发的；有国家税务总局下发的；有省（市、自治区）局下发的；有设区市级局下发的，甚至还有县局自行制定的，数量浩大、内容繁多、更新频繁、衔接性差，给申报征收人员学习和适用带来极大压力。此外，不同部门制定的规范性文件，由于缺乏相互沟通，造成规范性文件之间相互冲突、相互矛盾的现象时有发生。在具体操作中，既没有明确的执法定位，又缺乏规范的操作规程，由县（市）级局或由基层分局（具体执行人）自行解读，确实不明白时才逐级反映上报，等待答复。这就给申报征收人员适用执法依据带来潜在的执法风险。（二）征收人员自身因素引发执法风险。一是申报征收人员素质参差不齐。一方面目前申报征收岗大部分是聘用人员，对业务学习自觉性不高，基础业务掌握不全面；另一方面，目前大部分申报征收人员年龄偏大，难以应付繁杂多变的业务需求，在日常工作中为纳税人办理涉税事项时有出错，容易产生执法风险。二是学习机会少，力度不足。一方面，窗口人员偏少，申报征收人员工作时间难以脱岗培训，每次集中培训只能派一名代表参加，知识不能及时得到更新。另一方面，由于“0a”公文系统流转等原因，一些重要的政策性文件都没有及时转发（