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经济责任审计实务与案例[1].ppt

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经济责任审计实务与案例内容提要: 1、我国经济责任审计的背景 2、经济责任审计实务与案例 3、审计评价与责任界定 4、国务院《经济责任审计条例》摘要 （2009年征求意见）一、经济责任审计的背景 ——我国经济责任审计的两个发展阶段 客观基础形式审计范围接受审计 1985-1993两权分离检查离任审计国有企业被动 初期阶段受托经济责任承包审计厂长经理 1993-今干部监督管理任期经济党政领导干部主动 现阶段责任审计企业领导人员 发展趋势回归检查企业经济企业领导人员主动 受托责任责任审计 *2、受托经济责任的内容3、代理经营责任和公共资源责任4、干部监督与管理5、组织目标实现和内部经济责任审计（对内设机构和下属单位）6、审计范围问题*7、背景和案例1、湘雅医院25层住宅电梯招标问题 2000年，医院25层住宅购买三台电梯，当时考察单位定了四 家，帝森电梯是其中之一，考察的地点是广东、深圳。帝森电梯 公司在广东的总代理设在广州，自然是考察之一，帝森中标后， 医院电话通知广东帝森来医院谈合同条款，安装施工等问题。经 过了整整两天的洽谈达成了协议。但到正式签订合同那天，却来了一个北京帝森电梯代理，广州 、北京两家见面后，双方发生争执，医院纪委监察找北京的代理 负责人单独问话，是谁通知你们来的？北京方理直气壮回答是田 勇泉院长通知来的。三台电梯共计290多万元。最终签订合同的 是北京地区代理。2、垄断设备药品采购 田共七姊妹，有五个都在湘雅三个医院或全省医院做设备、 药品、耗材的生意。前两年，据相关部门透露偷税漏税达 8000多万元，都是田为之了难的（可查该公司账务）。田还以自己的权威为《湖南协众药品器械有限公司》办理 了外汇置换（设备进口代理权），挂靠该公司的小公司有 140余家，其中有的挂靠者对田的霸气作风恨之如骨，敢 怒不敢言，田的弟弟田强泉在一次全省设备药品营销商的 大会上狂言，“如果你们不与我们公司好好合作，我可以让 你们在三个湘雅医院乃至全省医疗单位的业务单拿不到一 个，我老兄田勇泉说话算数的”。此话当时就有人在台下录 了音录了像。田强泉是一家乡镇企业倒闭的工人，田勇泉帮他以科技成 果开发公司的牌子开始做起了湘雅医院医用耗材、医疗器械、药 品等生意。田强泉原来的天健公司靠其兄长田勇泉捞足利益后， 收购了原《湖南省医疗器械公司》，更名为“湖南协众医疗器械公 司”，田强泉任法人代表。在湖南省工商局登记证上可查到田强泉 的法人执照本。田强泉旗下的协众因为有田勇泉的幕后继续撑腰，年收入达到6个 亿，仅湘雅医用耗材一项就高达1.5亿，后来因为不少群众反映田 氏兄弟的问题，田勇泉为保护自己，遂示意田强泉辞去法人代表 后，2008年换他人姓名。现在田强泉为掩人耳目，成为《湖南协 力医疗器械公司》的最大股东，可查工商局执照股东分配书。公 司地址在长沙市芙蓉中路。3、发包食堂收受贿赂 田勇泉任湘雅医学院院长期间，原湘雅医学书店老板江建军为了 得到田的关照送田“君威”牌小车一台。田为了逃避视听，将该车 停靠在原长沙军分院内。2006年田为了进一步“报答”江建军的 “好礼”。让江承包了湘雅职工食堂。前任承包者是自己出装修费， 并每年上缴医院10万元。而江承包，医院不但出资进行装修，不 上缴承包费，而且变相进行“补贴”，给职工发放午餐费，限制在 该食堂消费。 4、25层住宅楼招标问题在该栋招标的过程中发生了一次严重泄露标底的事件，举报的 小字报至今保留，当时田任院长，对泄露标底者未做任何责任追 究。***8、发展趋势**审计署办公厅文件 审办行发〔2009〕103号 审计署办公厅关于印发2009年 部长经济责任审计工作方案的通知 经济执法、旅游侨务、农林水利、发展统计、贸易审计局： 《2009年部长经济责任审计工作方案》已经审计长会议 审议通过。现印发给你们，请认真执行，并结合各部门实 际情况，制订审计实施方案。执行过程中如遇有问题，请 与署行事司联系。*——86年国务院关于厂长经理离任审计的规定 ——99年两办暂行规定 ——01年两办暂行规定实施细则 ——03年审计署4号令将经济责任审计列入内部审计职 责范围； ——04年中央五部委党政领导干部扩大到地厅级的意见 ——04年国资委出台国有企业经济责任审计〈办法〉和 〈实施细则〉 ——06年2月《审计法》修正后增加经济责任审计的内容， 6月1日起实施 ——06年《经济责任审计条例》列入国务院立法计划 ——09年审计署制定经济责任审计操作指导意见（征求意 见） *5、经济责任审计与绩效审计结合 审计署08-12五年发展规划：大力推进绩效审计，将绩 效审计目的渗透到所有的审计项目，包括经济责任审计。 现有的经验包括： 突出了对领导干部任期内的经营发展、事业发展状况的考查；关注 财政资