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“营改增”背景下的企业税收筹划研究
引言
2016年5月1日，“营改增”全面推开，标志着我国的税制改革迈上一个新的台阶，为企业和个人减轻了繁重的税收负担，同时也对企业的税收筹划提出了新的挑战。在新的税制下，企业需要进行新的税收筹划，以减少税收负担、提高经济效益，本文旨在研究“营改增”背景下的企业税收筹划。
第一部分税收筹划的基本概念
税收筹划是指在遵守法律、合规操作的前提下，通过合理的安排交纳税款的时间、方式和额度，以达到减轻税收负担、提高企业经济效益的目的的一种筹划行为。税收筹划是企业发展中不可或缺的一部分，通过合理的税收筹划，企业可以在遵守税法的前提下，尽可能地减少税收负担，提高经济效益。
第二部分“营改增”对企业税收筹划的影响
“营改增”对企业税务筹划产生了重要影响，主要表现在以下几个方面：
1、增值税替代营业税
“营改增”是将营业税改为增值税，对企业的影响主要表现在税负上的变化。增值税是按照货物和服务流通环节的附加值计算的，相较于营业税，增值税的税率更低。因此，对于销售货物或提供服务的企业，增值税的实际税负要比营业税的实际税负更低，这对企业进行税收筹划提供了更广泛的空间。
2、营业税转移至消费税
“营改增”将营业税转移至消费税，对企业的影响主要表现为调整了部分商品和服务的应税对象。消费税在应税对象上更加宽泛，例如：烟草、酒类、奢侈品等。对于生产以上商品和服务的企业，必须对消费税进行合理的筹划，以减轻税负。
3、抵扣机制的变化
“营改增”取消了营业税的税前扣除，改为增值税的应税销售额减去应税进项的抵扣方式。这个抵扣机制的变化，会影响企业的现金流，因此，在进行税收筹划时，企业应该根据自身的情况进行合理的抵扣和退税申请，尽可能减轻税负。
第三部分企业在“营改增”下的税收筹划
1、合理选择计税方式
在“营改增”下，企业可以选择一般纳税人或小规模纳税人的计税方式。一般纳税人的税率较小规模纳税人更低，但同时要求企业的资金、管理和会计条件更为严格。对于销售货物和服务较多、月销售额较高的企业，选择一般纳税人更为合适。而对于销售货物和服务较少、月销售额较少的企业，选择小规模纳税人更为合适。
2、精准算账
企业在进行税收筹划时，需要进行精准的算账，清晰掌握企业的收入、支出和利润状况。通过精准算账，企业可以了解自己的经济状况，以便进行合理的税收筹划。
3、选择合理业务结构
在“营改增”下，不同的业务结构对企业的税收负担有很大的影响。例如，对于拥有多家公司的企业，可以通过优化公司结构、调整公司之间的业务关系，以减轻企业的税收负担。
4、利用纳税优惠政策
对于符合条件的企业，我国的税收政策提供了各种纳税优惠政策，例如：“高新技术企业”、“科技型中小企业”、“小型微利企业”等。企业可以通过合理申请这些纳税优惠政策，减轻税收负担，并提高企业的经济效益。
结论
在“营改增”下，企业需要进行新的税收筹划，以适应新的税收政策。税收筹划是企业发展中不可或缺的一部分，只有通过合理的税收筹划，企业才能在遵守税法的前提下，尽可能地减少税收负担、提高经济效益。企业在进行税收筹划时，需要了解税收政策、精准算账、选择合理的业务结构、利用优惠政策等多个方面。在合规操作的前提下，企业应该根据自身的情况进行合理的税收筹划，以适应新的税收政策，提高企业经济效益。